Возврат учредителю основных средств

Возврат имущества учредителю

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Изъятие основного средства собственником отразите в учете как его выбытие:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 (03)
– отражена первоначальная стоимость выбывающего ОС;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС.

Дальнейшие проводки зависят от того, уменьшает ли собственник уставный фонд.
Возможны два варианта.

Собственник сразу уменьшает уставный фонд
В этом случае остаточную стоимость ОС спишите на субсчет 75-1:
Дебет 75-1 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– остаточная стоимость изъятого имущества учтена в расчетах с собственником.
Уменьшение уставного фонда после государственной регистрации изменений в учредительных документах унитарного предприятия отражают так:
Дебет 80 Кредит 75-1
– уменьшен уставный фонд унитарного предприятия.

Собственник не уменьшает уставный фонд при изъятии
В этом случае нет оснований использовать счет 75. Тут правильно отразить безвозмездную передачу имущества. При этом остаточную стоимость спишите в прочие расходы на счет 91-2:
Дебет 91-2 Кредит 01 (10)
– отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного имущества.

Если по итогам года стоимость чистых активов окажется меньше уставного фонда, собственник обязан его уменьшить. Тогда придется сделать такую запись:
Дебет 80 Кредит 84
– отражено уменьшение уставного фонда согласно требованиям законодательства.
Такой порядок следует из статей 113 и 114 Гражданского кодекса РФ и статей 12, 13, 15 Закона от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ.

Возврат беспроцентного займа учредителю имуществом

Цитата: Проблемная ситуация: ООО, находясь на общей системе налогообложения, имея лицензию на производство строительных работ, за счет собственных средств и хозспособом в августе 2004 г. построило и ввело в эксплуатацию нежилое здание. В августе того же года ООО зарегистрировало право собственности на данный объект недвижимости и поставило его на баланс. Балансовая стоимость объекта недвижимости составляет 2 000 000 руб. Основными видами деятельности организации являются строительство, сдача внаем недвижимого имущества и его продажа.
С 01.01.2005 ООО перешло на УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов).
В январе 2005 г. ООО приобрело у администрации города в собственность земельный участок под указанным объектом недвижимости. Стоимость земельного участка составила 184 201 руб. Право собственности на данный земельный участок зарегистрировано в мае 2005 г.
Ранее, в 2002 г., между ООО и его единственным участником заключен договор беспроцентного займа на сумму 3 860 000 руб. Срок договора займа истек в мае 2005 г.
ООО не имеет возможности погасить долг участнику, так как денежные средства необходимы для дальнейшего развития организации.
Согласно ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Учредитель ООО согласен на передачу ему в счет погашения долга вышеуказанного объекта недвижимости и земельного участка.
Независимым оценщиком произведена оценка передаваемого объекта недвижимости. При этом стоимость объекта недвижимости составила 2 535 000 руб., а стоимость земельного участка осталась неизменной, так как он приобретался по рыночной стоимости — 184 201 руб.
1. Каким образом определяется доход организации, предоставляющей отступное, в целях исчисления единого налога?
2. Какие еще налоги должны быть уплачены в случае заключения вышеуказанной сделки?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 июля 2005 г. N 03-11-04/2/34

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
1. Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
На основании п. 2 ст. 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии со ст. 409 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство по возврату заемных средств по соглашению сторон может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного, например, передачей имущества.
Таким образом, при передаче объекта недвижимости и земельного участка в качестве отступного происходит передача права собственности на них на возмездной основе, которая в целях применения законодательства о налогах и сборах признается реализацией (п. 1 ст. 39 Кодекса).
Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 409, 421, 424 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При этом п. 1 ст. 40 Кодекса установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации доход организации, предоставляющей отступное, определяется как стоимость переданных объекта недвижимости и земельного участка, указанная в договоре отступного.
2. В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Учитывая, что реализация объекта недвижимости и земельного участка в качестве отступного облагается единым налогом, иные налоги при заключении договора отступного организацией не уплачиваются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.07.2005

Читайте так же:  Договор с пфр 4

Возврат займа оборудованием

Здравствуйте. Скажите а это оборудование у вас в качестве ОС числится или вы его специально для погашения займа приобрели?

Уточнила для проводок. Знаете нашла по вашему вопросу статейку интересную, ознакомьтесь. Хотя у вас в договоре изначально оговаривалась возможность возврата займа оборудованием. Но меня там фраза смущает, выделила ее синим.

В 2007 году было приобретено оборудование на средства по договору беспроцентного займа, заключенного с учредителем Организации. В договоре в качестве цели получения займа указано, что заем выдан на приобретение конкретного оборудования. Оборудование приобретено, оприходовано и НДС предъявлен к вычету из бюджета. Стоимость оборудования оплачена поставщику. Амортизационная премия на оборудование не начислялась. Средства по договору займа, взятого на год, до сих пор не возвращены. Займодавец хочет погасить долг оборудованием, приобретенным на средства полученные по договору займа. Каковы налоговые последствия данной операции (особенно в части НДС) и каковы бухгалтерские проводки?
Ответ:

В соответствии с п.1 ст.807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Денежные средства, полученные Организацией по договорам займа, являются имуществом Организации, а не займодавца. Привлечение Организацией заемных средств для оплаты поставщику стоимости приобретенного оборудования само по себе не может рассматриваться в качестве обстоятельства, препятствующего применению права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость. Оборудование получено от поставщика, оприходовано и введено в эксплуатацию.

Таким образом, Организацией соблюден порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, установленный п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ.

Аналогичное мнение высказал Президиум ВАС РФ в своём Постановлении от 30.10.2007г. №8388/07 по делу №А40-41788/06-111-208 (а также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.10.2007г. №6399/07).

На условном примере рассмотрим отражение в бухгалтерском учете Организации получение займа, приобретение оборудования и погашение займа.

Условия:
30.11.2007г. Организацией получен беспроцентный заем от учредителя в сумме 35.400,00руб.
01.12.2007г. приобретено оборудование в сумме 30.000,00руб., кроме того 18% НДС – в сумме 5.400,00руб.
05.12.2007г. введено в эксплуатацию оборудование как основное средство.
05.12.2007г. принят НДС на приобретенное оборудование к вычету из бюджета.
07.12.2007г. стоимость оборудования в сумме 30.000,00руб., кроме того 18% НДС – в сумме 5.400,00руб. оплачено поставщику.
25.10.2008г. – передано оборудование в счет погашения договора займа, оцененное соглашением сторон в сумму 35.400,00руб.
Начисленная амортизация за период 01.01.2008г. по 25.10.2008г. составила 1.000,00руб.

В бухгалтерском учете Организации вышеуказанные хозяйственные операций должны быть отражены следующим образом:
30.11.2007г.
Д-т 50 (51) К-т 66 – 35.400,00руб. – поступили денежные средства по договору займа от учредителя.
01.12.2007г.
Д-т 08 К-т 60.1 – 30.000,00руб. – поступило оборудование от поставщика;
Д-т 19.1 К-т 60.1 – 5.400,00руб. – выделен НДС на приобретенное от поставщика оборудование.
05.12.2007г.
Д-т 01.1 К-т 08 – 30.000,00руб. — введено в эксплуатацию оборудование как основное средство;
Д-т 68 «НДС» К-т 19.1 – 5.400,00руб. — принят НДС на приобретенное оборудование к вычету из бюджета.
07.12.2007г.
Д-т 60 К-т 51 (50) – 35.400,00руб. — оплачена стоимость оборудования поставщику.

Что касаемо погашения задолженности по договору займа, полученному денежными средствами, оборудованием, то обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п.1 ст.807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи,определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцутакую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Таким образом, погашение задолженности по договору займа, полученному денежными средствами, оборудованием является неправомерным.
При возврате займа неденежными средствами стоит вопрос о передаче оборудования по договору купли-продажи, то есть о реализации основных средств.
Все налоги (НДС, налог на прибыль организаций) начисляется в обычном режиме.
Таким образом, в бухгалтерском учете Организации должны быть отражены следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 02.1 К-т 01.2 – 1.000,00руб. – списана амортизация по основному средству;
Д-т 91.2 К-т 01.2 – 29.000,00руб. – списана остаточная стоимость по основному средству;
Д-т 62.1 К-т 91.1 – 35.400,00руб. – отражена реализация основного средства учредителю;
Д-т 91.2. К-т 68 «НДС» – 5.400,00руб. – начислен НДС на реализованное основное средство;
Д-т 66 К-т 62.1 – 35.400,00руб. – проведен взаимозачет между задолженность по реализованному основному средством и договором займа;
Д-т 99 К-т 68 (налог на прибыль организаций) – 240,00руб. – начислен налог на прибыль организаций ((35.400,00руб. – 5.400,00руб. – 29.000,00руб.) х 24%).

Ведущий консультант
ООО «Аудиторская консалтинговая компания «Ветар»
Пушихина Валентина Альбертовна

Возврат займа основными средствами: учет и налогообложение

У организации есть задолженность перед учредителем по договору займа. Возврат займа организация планирует произвести путем передачи учредителю автомобиля, числящегося на ее балансе. Как оформить в таком случае погашение займа? Как отразить в учете передачу автомобиля, и какие налоговые обязательства возникают при этом?

Подробные разъяснения приводят специалисты проекта «1С:Консалтинг.Стандарт».

Гражданско-правовые отношения

Согласно статье 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами договора. Для этого стороны должны заключить соглашение об отступном. Передача имущества (автомобиля) должна подтверждаться актом приема-передачи.

В ИАС «1С:Консалтинг. Стандарт» подробнее смотрите аналитику на тему «Соглашение об отступном», а также закладку «Образцы документов» к справке «Отступное» рубрики «Прекращение обязательств» подраздела «Общие положения об обязательствах» раздела «Обязательства. Договоры».

Бухгалтерский учет

При передаче автомобиля в качестве отступного организация признает в бухгалтерском учете прочий доход от его выбытия (п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). При этом сумма дохода равна сумме погашаемой задолженности по займу (п. 10.1, абз. 1 п. 6.3 ПБУ 9/99). Погашение задолженности в данном случае отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 66 (67) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Одновременно с признанием прочего дохода организация признает прочий расход в виде остаточной стоимости переданного автомобиля (п. 11, п. 14.1, п. 16, п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, п. 30, п. 31 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Читайте так же:  Адвокат королева

Для учета выбытия объектов ОС к счету 01 «Основные средства», на котором учитывается первоначальная стоимость ОС, может открываться отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета счета 01 переносится первоначальная стоимость объекта ОС, а в кредит — сумма накопленной амортизации, числящаяся на счете 02 «Амортизация основных средств» (Инструкция по применению Плана счетов). Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 01 субсчет «Выбытие основных средств».

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ, в том числе передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, признается объектом налогообложения по НДС.

Моментом определения налоговой базы по НДС согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки товаров;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

В рассматриваемой ситуации дата отгрузки и дата оплаты совпадают, так как организация передает имущество (автомобиль) в счет погашения существующей задолженности. При этом сумма кредиторской задолженности организации перед учредителями не может рассматриваться до момента отгрузки в качестве предоплаты за автомобиль.

Налоговая база в данном случае определяется как стоимость товара, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Ценой автомобиля в рассматриваемой ситуации является сумма обязательства, погашаемого его передачей учредителю.

Начисленная на дату передачи автомобиля сумма НДС отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет «НДС».

Налог на прибыль

На дату передачи автомобиля заимодавцу организация признает в налоговом учете выручку от реализации передаваемого имущества в размере погашаемой задолженности без учета НДС (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).

При этом налоговая база может быть уменьшена на остаточную стоимость амортизируемого имущества, передаваемого в качестве отступного (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Учет в МКП при возврате учредителю приобретенных за счет субсидии ОС

Автор: Денисова М., главный редактор журнала

В одном из прошлых номеров журнала (№ 12, 2017) была опубликована статья о том, как муниципальному казенному предприятию (МКП) правильно принять к учету имущество, на приобретение которого учредитель выдал субсидию, а вот решение об увеличении фонда закрепленного за ним имущества не принял. Мы предлагали предприятию самостоятельно определить методику учета имущества исходя из того, образуют ли полученные субсидии добавочный капитал. Учет операций по возврату данного имущества учредителю также зависит от принятого ранее решения.

Позиция Минфина (субсидия учтена как капитал).

Позиция финансового ведомства основана на том, что имущество, приобретенное унитарным предприятием за счет бюджетной субсидии, всегда приводит к увеличению добавочного капитала. Поэтому ведомство предлагает следующую методику возврата такого имущества его собственнику (изъятия из оперативного управления) (см. Письмо от 22.01.2016 № 07-04-09/2355):

Дебет 02 Кредит 01 – определена остаточная стоимость выбывающего объекта;

Дебет 75 Кредит 01 – объект изъят из оперативного управления (по остаточной стоимости);

Дебет 91-2 Кредит 75 и Дебет 83 Кредит 91-1 – на остаточную стоимость изымаемого имущества скорректированы величина добавочного капитала и расчеты с учредителем;

Дебет 83 Кредит 84 – стоимость имущества, отраженная при его принятии к бухгалтерскому учету на счете учета добавочного капитала, за вычетом остаточной стоимости этого имущества перенесена на счет учета нераспределенной прибыли.

Предлагая указанную корреспонденцию счетов, Минфин подчеркивает, что у организации в связи с изъятием у нее имущества, полученного сверх размера уставного фонда, не возникает расход. При этом чиновники руководствуются Инструкцией по применению Плана счетов (в части отражения в бухгалтерском учете изъятия имущества с уменьшением величины уставного фонда, объявленного в учредительных документах) и ПБУ 10/99 «Расходы организации», согласно которому расходами организации не признается уменьшение вкладов по решению участников (собственников имущества).

Альтернативная позиция (субсидия учтена как доход).

В том же Письме Минфина РФ № 07-04-09/2355 указано, что в бухгалтерском учете не установлен ни способ учета имущества, полученного сверх уставного фонда (фонда закрепленного за предприятием имущества), ни способ его передачи обратно учредителю. Это означает, что предприятие вправе самостоятельно разработать такие способы. Поэтому если МКП при приобретении имущества за счет полученной от учредителя субсидии подошло к его признанию в учете с позиции доходов (а не с позиции добавочного капитала), то проводки будут отличаться от тех, что предлагает финансовое ведомство:

Дебет 02 Кредит 01 – определена остаточная стоимость выбывающего объекта;

Дебет 91-2 Кредит 01 – объект выбыл из оперативного управления (по остаточной стоимости);

Дебет 98 Кредит 91-1 – признаны доходы в части полученного ранее целевого финансирования на покупку ОС (в виде разницы между первоначально полученной суммой субсидии и суммой субсидии, уже признанной в составе доходов за время эксплуатации ОС).

Как видим, и в этом варианте задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы», причем доходы и расходы полностью компенсируют друг друга (как и в предыдущем варианте).

В том случае, если при принятии к учету стоимость имущества была отнесена на увеличение добавочного капитала, проводки по его возврату учредителю совершаются так. Счета 01 и 02 закрываются стандартным способом, а остаточная стоимость относится на счет учета расчетов с учредителями (в дебет счета 75), затем она списывается в состав прочих расходов и ровно на эту же сумму показывается списание добавочного капитала на прочие доходы. Остаток счета 83 (в виде разницы между первоначальной и остаточной стоимостью имущества) списывается на счет 84 в качестве чистой прибыли.

Если при оприходовании имущества капитал МКП не увеличивался, а полученная субсидия признавалась в составе доходов будущих периодов с постепенным включением в доходы по мере амортизации объекта, возврат ОС показывается так: остаточная стоимость списывается на прочие расходы, а остаток доходов будущих периодов – на прочие доходы.

Как осуществляется возврат займа учредителю различными способами

Подавляющая часть компаний время от времени берет займы. Средства могут быть взяты прямо у учредителя. Данная сделка имеет определенные нюансы. Руководитель должен правильно оформить привлечение средств, но не менее важным этапом является их возврат. Рассмотрим все нюансы этого этапа в статье.

Основные особенности

Рассмотрим основные правила возврата займа:

  • Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
  • Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
  • Если заем был выдан в иностранной валюте, возвращать его нужно в рублях. Итоговая сумма определяется по курсу, действительному на момент возврата средств.
  • Заем может быть беспроцентным. Однако нужно прописать в договоре это условие. Если этого не сделать, то проценты будут начисляться.
Читайте так же:  Эйвон как сделать доверенность

ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась. То есть условия ее менять нельзя.

Особенности возврата займа с процентами

Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.

ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%. Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.

Как оформить покрытие займа?

Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.

На дату последней выплаты должно быть возвращено как основное «тело» задолженности, так и проценты. Если осталась невыплаченная сумма, кредитор может применить различные санкции, указанные в договоре. В зависимости от условий соглашения, платежи могут выплачиваться по графику, единовременным платежом. При покрытии задолженности дебитор должен затребовать бумагу, которая подтверждает проведенную оплату. К примеру, это может быть чек или банковская выписка.

Способы возврата средств

Способ возврата займа должен быть прописан в соглашении между сторонами. Рассмотрим самые распространенные варианты.

Возможность возвращать задолженность товаром оговорена в статье 409 ГК РФ. Погасить заем можно следующими видами продукции:

  • Товаром, произведенным в компании.
  • Продукцией, приобретенной фирмой для дальнейшей реализации.

Товар, в рамках закона, – это собственность ЮЛ. Поэтому при ее передаче сделка будет считаться реализацией и с выручки придется платить подоходный налог.

ВАЖНО! Как определять количество продукции для погашения займа? Обычно при расчетах используется закупочная стоимость.

С расчетного счета на карту

Нужная сумма может перечисляться кредитору прямо на банковскую карту. Управленец фирмы-дебитора должен составить документ с указанием соответствующей транзакции и ее цели (возврат займа). Перевод с РС может быть проведен не только на карту, но и на РС займодателя. Выбор варианта платежей зависит от удобства для обеих сторон.

ВАЖНО! Перевод обязательно нужно подтверждать документами. Требуется это для бухгалтерских и налоговых целей, а также доказательства перевода средств.

Имуществом компании

Погашение займа собственностью организации подлежит тем же правилам, что и покрытие долга товаром. Придется уплачивать налог на прибыль с каждого платежа, так как сделка официально будет считаться реализацией.

Для совершения платежей можно пользоваться любыми основными средствами, находящимися в собственности предприятия:

  • Оборудование, инструменты для изготовления продукции.
  • ТС.
  • Недвижимые объекты.

Соотношение суммы займа с основным средством, которым планируется погашать задолженность, определяется совместно обеими сторонами соглашения. К примеру, дебитор может передать учредителю авто, стоимость которого, с учетом амортизации, приблизительно равна сумме долга.

ВАЖНО! Нужно не забыть оформить сделку документально. В частности, требуется оформить документ о списании ОС с баланса предприятия в счет покрытия займа. Также придется уплатить налог, а потому после проведенного платежа подается декларация о полученной прибыли.

Запретные способы

Нужно учитывать, что при возврате займа можно пользоваться не всеми средствами. Запреты оговорены в различных указаниях ЦБ и правительства.

Существует оговоренный Указанием ЦБ от 7 октября 2013 года перечень, куда можно тратить средства из кассы предприятия. Погашение займа в этот список не входит. Покрыть задолженность, используя средства из кассы, можно только по следующей схеме:

  1. Берутся средства из кассы и переводятся на РС в банке.
  2. С РС предприятия деньги переводятся кредитору с указанием «возврат займа».

Брать средства напрямую из кассы для покрытия долга – правонарушение.

Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.

К СВЕДЕНИЮ! Некоторые руководители выплачивают заем прямо из своей зарплаты. Делать так не запрещено, но не рекомендовано, так как проведенные операции никак нельзя будет подтвердить.

ВНИМАНИЕ! Использование выручки для погашения задолженности – это административное правонарушение, за которое полагается штраф.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:

  • ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
  • ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
  • ДТ66 КТ76. Зачет долга.

Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.

Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:

  • ДТ51 КТ66. Получение займа.
  • ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
  • ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
  • ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.

Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.

Налогообложение

Налогообложение при возврате займа руководителю не отличается от налогообложения при выплатах любому другому кредитору. Если долг погашается ОС компании или ее продукцией, уплачивается налог на прибыль, так как считается, что проводится акт реализации собственности предприятия. После проведения сделки придется подавать декларацию в налоговую. Все операции, связанные с возвращением займа, должны подтверждаться первичной документацией для целей налогообложения. Из-за невозможности полноценного контроля запрещается оплачивать долг наличными средствами.

Похожие статьи:

  • Приказ по структуре учреждения Действующая редакция 1.2. Организационная структура учреждения 12. В соответствии с учредительными документами образовательное учреждение в одной из строк с 01 по 04 покажет "1", по остальным строкам - "0". Учреждение, указавшее в строке 02 "1", также должно […]
  • Приказ гост р 630-2003 образец ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ Бланк документа - это стандартный лист бумаги с нанесенными на нем постоянными реквизитами. На рабочем поле бланка, предназначенном для переменной информации, могут также размещаться символические графические знаки […]
  • Правильная расписка в получении аванса за квартиру Образец расписки за квартиру при продаже и покупке 2018 Расписка при продаже квартиры 2018 Расписку при продаже квартиры пишет продавец жилой недвижимости. РАСПИСКА Город, день, месяц, год прописью Я, _____ (ФИО продавца), _____ (дата) рождения, паспорт гражданина РФ […]
  • Нотариус волгоград новороссийская Нотариус Пучкина Наталья Ивановна Адрес: 400131, Волгоград, улица Новороссийская, дом № 5 (посмотреть на карте Google) Работает в выходные Номер лицензии 002620 от 24.08.1993 Номер приказа 408-л от 01.11.1994 Время работы: понедельник-четверг — 09.00-17.00, перерыв — […]
  • Приказ организация горячего питания в школе Приказ об организации горячего питания в школе. БЮДЖЕТНОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «Быстринская основная общеобразовательная школа» Орловская область Должанский район д . Быстра ул . Школьная д . 4. _________ bistrashkola @ mail . ru _______ телефон : […]
  • Сколько стоит налог на землю в московской области 2019 Как изменится налог на землю в Московской области для физических лиц в 2019 году В СМИ неоднократно поднималась информация о том, что в 2018 году налог на землю в Московской области резко увеличится в стоимости. Многие эксперты прогнозировали, что размер данных […]