Образец приказа списание кредиторской задолженности

Оглавление:

Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Подборка наиболее важных документов по запросу Образец приказа на списание кредиторской задолженности (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Читайте так же:  Санпин 1038 гигиенические требования к устройству полигонов

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/[email protected]).

Солидарны с контролерами и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09, ФАС Поволжского округа от 25.02.2014 по делу № А65-10935/2013).

Поэтому руководителю и бухгалтеру важно помнить, что включить «просроченную» КЗ в состав доходов нужно на дату окончания периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Для бухгалтера важно также знать, что делать с НДС при списании КЗ. Об этом см. материал «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Таким образом, списать КЗ прошлых лет можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно учесть нюансы, связанные с корректным определением момента начала течения исковой давности. А также не забыть, что если течение срока было прервано, то отсчет нового следует начинать заново с момента прерывания. Для списания кредиторской задолженности необходимо соблюсти определенный порядок и оформить ряд документов (акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ руководителя). При этом даже если инвентаризацию «просроченной» КЗ организация не провела, ее все равно целесообразно включить в налогооблагаемые доходы, чтобы избежать споров с проверяющими. И сделать это надо на последнее число периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Приказ о списании дебиторской задолженности: образец

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
  • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности: образец 2017

Налоговый учет списанной дебиторки

Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него. Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (п. 5 ст. 266 НК РФ).

При применении УСН безнадежная дебиторка не включается ни в расходы, поскольку в списке расходов упрощенцев она не поименована (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909 ), ни в доходы.

Руководство по списанию кредиторской задолженности на предприятии

На практике между подписанием договора и фактической оплатой по договору проходит время. Бывают и такие ситуации, когда заказчик и вовсе не может выполнить свою часть обязательств по контракту. В таком положении важно понимать, что, если товар был поставлен, или услуги были оказаны, а обязательства заказчика были частично выполнены, то у предприятия возникают налоговые обязательства: юридически факт хозяйственной деятельности состоялся (товары были поставлены, или услуги были потреблены), следовательно, фирма должна уплатить государству все причитающиеся ему налоги.

Итак, в каком порядке осуществляется списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и по другим основаниям?

Что такое списание кредиторской задолженности?

Как написать характеристику на работника? Образец и пошаговое руководство содержатся в публикации по ссылке.

Для справки: срок исковой давности – период, когда заимодавец имеет право потребовать у должника выполнения обязательств по контракту. В данной ситуации он равен трем годам.

Списание кредиторской задолженности – это процедура учета долгов фирмы, по которым истек срок давности.

В ее рамках списанные долги предприятия учитываются как внереализационные доходы, а налоги, которые необходимо уплатить государству, могут быть отнесены ко внереализационным расходам.

Образец приказа о списании задолженности.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора и по другим основаниям

Понятно, что просто так государство не даст право любой компании списать свои долги, что будет означать, что в данном конкретном случае у предприятия отсутствует задолженность.

Основания для списания кредиторской задолженности могут быть следующими:

  • Истечение срока исковой давности. Здесь все предельно ясно: по закону руководство фирмы обязано списать долги с истекшим сроком давности.
  • Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора.

Как рассчитать декретные выплаты самостоятельно? Инструкция содержится в нашей новой статье по ссылке.

  • По соглашению сторон. Если кредитор согласился ликвидировать долги должника и подписал в доказательство этого факта соответствующий документ, то такие обязательства могут быть списаны.
  • Банкротство должника. В ситуации, когда дебитор юридически признан банкротом, невостребованные долги, которые он не может возместить и по которым истек срок давности, можно списать.

Образец бухгалтерской справки о списании кредиторской задолженности.

Для чего нужно списывать кредиторскую задолженность?

По закону фирма обязана списать кредиторскую задолженность. Делается это для того, чтобы наиболее точно отразить в бухучете текущее финансовое состояние компании: бухучет должен быть прозрачен как для акционеров, так и для проверяющих органов.

К тому же, поскольку обязательства одной стороны по контракту были выполнены, налоги, (в частности НДС) по данной операции все же придется учесть и отнести ко внереализационным расходам.

Как поступить с НДС?

Если срок давности кредиторской задолженности для списания кончился, то НДС по таким обязательствам должен быть отнесен к регистру «Внереализационные расходы».

Что такое оборотно-сальдовая ведомость? Образец заполнения и пошаговая инструкция содержатся в статье по ссылке.

Приказ о списании кредиторской задолженности.

Особенности списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Раз в год предприятие должно проводить опись имущества и обязательств. На основании этой инвентаризации и приказа руководителя фирмы производится списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Читайте так же:  Лицензия на пользование недрами проверить

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и какие документы для этого нужны – читайте здесь.

Таким образом, для списания задолженности необходимо:

  • Провести инвентаризацию
  • По результатам инвентаризации необходимо составить акт по форме ИНВ-17
  • На основании акта руководителем предприятия пишется приказ о списании кредиторской задолженности.
  • По приказу руководителя работники бухгалтерии списывают задолженность.

Есть у данной процедуры особенности, которые необходимо выделить.

На сколько дней дают больничный при ОРВИ, по уходу за больным родственником и ребенком, вы можете узнать в этой статье.

НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности учитывается, но не уплачивается государству (статья 172 НК).

Что касается налога на прибыль, то им облагается только цена активов, полученных по обязательству, которое не было исполнено.

Бухгалтерская справка о списании задолженности.

Прерывание срока давности кредиторской задолженности

Как правильно сшивать документы в делопроизводстве? Инструкция с фото находится тут.

Факт прерывания срока исковой давности может подтверждаться следующими документами:

  1. Актом взаимных требований. Если он содержит официальное признание должника своих обязательств, то может служить основанием для прерывания срока исковой давности.
  2. Письмом, в котором содержится официальное признание долга должником перед кредитором.

Эти документы имеют юридическую силу только тогда, когда их получатель обладает юридическим статусом (индивидуальный предприниматель, или действующая организация).

Оформление списания кредиторской задолженности и проводки

Данная процедура должна быть выполнена для исполнения целей бухгалтерского и налогового учета. Для бухгалтерского учета необходимо списать кредиторскую задолженность, используя следующие проводки: дебеты счетов (исходя из вида контрагента): 60, 66, 67, 71, 76 и кредит счета 91-1.

Для целей налогового учета необходимо списать кредиторскую задолженность на счет, на котором аккумулируются доходы предприятия, не связанные с основной производственной деятельностью.

Списание кредиторской задолженности – процедура, обладающая своим порядком и особенностями. Самой важной из которых является то, что она должна быть учтена в тот период, в которой истек ее срок исковой давности.

Законодательством предусмотрено, что срок давности может прерываться на основании соответствующих документов.

Больше информации о том, как оформить списание кредиторской задолженности в программе 1С, содержится в следующем видео:

Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Когда понадобится: при списании задолженности перед кредитором, срок давности по которой превысил три года. Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.

  • Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Скачать в .doc
  • Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Скачать в .doc

Больше образцов и бланков
в “Система Главбух”

Изменения и отчетность в 2019 году

Топ-10 главных тем номера «УНП»

Изменения для малого бизнеса и ИП на 2019 год

График работы на 2019 год

© 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

Кредиторская задолженность (КЗ) – это способ предприятия отсрочить выполнение взятых обязательств. Она имеется практически у любой организации, что позволяет сделать денежные потоки на предприятии равномерными.

Задолженность указывается в бухгалтерском балансе и отображается до момента ее погашения. Если кредитор не предъявил своего права на ее погашение, то она считается просроченной. В этом случае КЗ нужно списать и перенести ее в раздел доходов организации.

Сроки и механизмы

Списанию она подлежит в случае, если срок предъявления исковых требований истек – обычно это 3 года с момента неисполнения обязательства. Очень важно правильно установить начало этого периода.

Если в договоре нет конкретной даты исполнения, то она отсчитывается с того дня, когда кредитор заявил о требованиях по погашению задолженности. В тех случаях, когда заимодатель выставляет конкретные временные рамки по оплате долга, отсчет вести необходимо со дня окончания этого срока.

Срок давности, на основании правил законодательства, может быть прерван в следующих случаях:

  1. При признании правомерности требований кредитора.
  2. Частичной уплате долга.
  3. Погашение процентов по имеющимся обязательствам.
  4. При прошении об отсрочке или рассрочке платежей.
  5. При подписании акта сверки взаиморасчетов.

Суммарный срок для предъявления требований не должен быть больше 10 лет с момента появления обязательства.

Сроки:

  1. При окончании давности исковых требований по уплате долга – не ранее чем через 3 года с даты несоблюдения обязательства.
  2. Закрытие организации-кредитора – дата занесения информации в ЕГРЮЛ о ликвидации компании.
  3. Исключение из ЕГРЮЛ по причине отсутствия деятельности фирмы-кредитора – дата исключения из реестра.
  4. Добровольное списание долга организацией — либо число подписания акта соглашения о прощении, либо дата получения документального подтверждения об этом.

Механизм списания:

  1. По приказу руководителя компании проводится инвентаризация.
  2. В итоге по каждому кредитному обязательству составляется отдельный акт. В нем отображается его основание и размер.
  3. Основываясь на полученном акте и соответствующей бухгалтерской справке, руководителем формируется соответствующий приказ.
  4. Списанная КЗ подлежит отображению в бухгалтерском балансе под разделом доходы – проводка Д 60 К 91-1.

Документальное оформление

Кредиторский долг, у которого прошел срок для предъявления исковых требований со стороны кредитора, подлежит полному списанию. Для этого проводится инвентаризация, составляется акт, письменное обоснование и распоряжение главы организации.

Указания по процедуре проведения инвентаризации утверждены Приказом Министерства Финансов России №49, подписанного 13 июня 1995 года. В нем определен порядок и механизм ее осуществления.

В процессе производится анализ всех расчетов с партнерами по бизнесу, проведенных в ближайшую отчетную дату (завершающий день отчетного месяца). Происходит исчисление суммы КЗ, которая имеет истекшую исковую давность. В результате оформляется акт о расчетах с кредиторами.

Акт о проведении инвентаризации

По закону формы документов первичного типа устанавливаются руководителем организации по предоставлению должностного лица, уполномоченного вести бухгалтерский учет (БУ). Такие документы обязаны содержать реквизиты, указанные в законе.

С 01.01.2013 применение унифицированных форм стало не обязательным, но для удобства можно воспользоваться одной из форм инвентаризационного акта – ИНВ-17.

В нем указываются данные не только о просроченной КЗ, но и общей. Он должен содержать информацию:

  • полное наименование кредиторской организации;
  • номера счетов БУ с содержащимися сведениями о задолженности;
  • суммы КЗ, размер которых был согласован с кредитором и нет;
  • суммы КЗ с истекшим сроком предъявления исковых претензий.

Основанием для составления акта служит справка бухгалтерского учета. Она составляется в разрезе синтетических счетов БУ. В ней содержатся данные о регистрах учета и других документов, подтверждающих суммы КЗ, в том числе и взаимосторонних актов сверки с контрагентами. Прописываются все основные реквизитные данные кредиторов, указывается причина возникновения долговых обязательств, дата их возникновения и размер.

В результате проведенной инвентаризации, на основании составленного акта и бухгалтерской справки выписывается приказ о списании. Он составляется в свободной форме. В нем отображается сумма задолженности, причина возникновения и основание для ее списания. Заверяется руководителем организации.

Бухгалтерский учет

В БУ долг по кредитным обязательствам, который был списан, подлежит отображению на счете 91 с названием «Прочие расходы» и в пункте «прочие доходы» — 91–1.

Дебет в строке 60 (76) и Кредит, отображенный на счете 91 и субсчете 91–1. С указанием, списания КЗ по стечению давности искового требования.

Читайте так же:  Пособие за ноябрь 2019

Запись производится на дату подписания акта о результатах проведения инвентаризации – это указанно законе о «Бухгалтерском учете».

Проведение налогового учета

Кредиторская задолженность, списанная при налоговом учете, заносится в графу внереализационные расходы.

Списанная задолженность, которая не подлежит включению в список внереализационных расходов:

  1. По долгам за налоги, пени, начисленные по ним, выписанные за нарушения штрафы.
  2. Взносы, уплачиваемые в страховые фонды и пени за просрочку.
  3. Задолженность перед членом своей организации, владеющим большей частью уставного капитала компании. Кроме обязательств, возникших по оплате начисленных процентов по взятому займу.
  4. Задолженность перед организацией, которой принадлежит большая часть компании. Исключение – проценты, начисленные по займу.
  5. Перед любым членом своей организации, если списание долга приведет на увеличение количества чистых активов компании.

Помимо этого, при выбранной налоговой системе УСН:

  • в доходы не учитываются авансы, подлежащие списанию, в счет которых не были получены товары или услуги, так как они учитывались при учете доходов при их поставке;
  • товары считаются оплаченными, если долг по ним был прощен и поставщик ликвидировался.

Размер КЗ, которую можно списать в связи с окончанием сроков исковой давности или по иным причинам, следует указывать в составе внереализационных расходов. В качестве иных оснований можно рассматривать:

  1. При исключении компании-кредитора из состава ЕГРЮЛ по причине ее ликвидации, что регулируется ст. 21 №129-ФЗ от 08.05.2001.
  2. Компания была закрыта по инициативе налоговой инспекции на основании отсутствия деятельности. В таких случаях списанную или сниженную КЗ по оплате различных сборов, штрафных санкций и начисленных за просрочку пеней, в состав доходов не включают – подпункт 21 п.1 ст. 251 НК РФ.

Пример 1: процесс списания задолженности фирмы происходит по причине завершения срока для предъявления требований по уплате долга. В каком налоговом периоде при проведении исчисления налога на прибыль эту задолженность нужно записывать в перечень доходов?

По законодательству РФ сумму такой КЗ необходимо отобразить в разделе внереализационных расходов в день истечения срока давности при предъявлении исковых требований.

По правилам при выбранном методе исчисления налога доходы подлежат учету в том временном периоде, в котором произошло их возникновение. Здесь следует рассматривать период истечения срока для предъявления исковых претензий. Поэтому в последний день сумму списания следует включить в раздел внереализационных расходов, что должно иметь документально оформленное подтверждение.

Отсутствие таких документов не может послужить основанием для невключения списанную КЗ в пункт доходов. По закону это все равно необходимо сделать вне зависимости от того, проходила инвентаризация задолженности или нет. Нарушения в порядке инвентаризации не освобождает организацию от отображения списанной задолженности.

В тех случаях, когда фирма ведет учет по упрощенному методу налогообложения, то сумму списания долга при начислении единого государственного налога необходимо отображать в разделе внереализационных доходов. Такое правило действует при любом из выбранных методов расчета налоговой ставки. И при способе обложения по методу «доходы» и при способе расчета «доходы за минусом расходы» этот пункт остается неизменным.

Не имеет значения, при каком режиме возникла КЗ. Исключением является задолженность, возникшая просрочке оплаты страховых сборов, при начислении пеней и при выставлении штрафных санкций, которые были списаны полностью или уменьшены в соответствии с законодательством и по решению уполномоченных органов.

При имеющейся задолженности перед поставщиком, в состав графы доходы следует включить:

  1. Сумму, полученную в процессе реализации товаров, по которым компания не рассчиталась перед поставщиком. При этом списанную стоимость за товары, услуги не учитывают в разделе расходов, по причине того, что расходы на их покупку подлежат отображению только в случае их реализации и оплаты.
  2. Сумму списанного долгового обязательства в объеме неоплаченных товаров.

Если организация не произвела поставку товаров фирме, работающей по системе авансовых платежей, то образуется КЗ. В случае списания долга сумма отображается в пункте доходы только один раз. Повторно вписывать ее не нужно иначе произойдет двойное налогообложение одной и той же суммы.

Пример 2: нужно отобразить списанный долг организации. Фирма должна рассчитать размер единого налога по методу исчисления «доходы минус расходы».

В сентябре 2008 года ООО «Фрегат» поставила для ЗАО «Омега» товары на сумму 210000 рублей. Срок оплаты был установлен до 29 сентября 2008 г ЗАО «Омега» не выполнила взятые на себя обязательства. Товары были реализованы в декабре 2008 года, выручка – 260000 рублей.

ООО «Фрегат» по истечению трехлетнего периода не предприняла никаких действий для того, чтобы взыскать с ЗАО «Омега» сумму имеющегося долга. Срок давности для предъявления исковых требований начинает свой отсчет с 01 октября 2008 года и заканчивается 29 сентября 2011 года.

5 октября, по результатам инвентаризационной проверки, лицо, уполномоченное вести бухгалтерский учет на предприятии ЗАО «Омега», выявило КЗ с истекшим периодом исковой давности. Ее размер составил 210 000 рублей. Руководитель компании оформил приказ о списании этой задолженности.

Поэтому при исчислении суммы налоговой базы единого сбора в раздел доходы были включены:

  • в сентябре 2008 года 260000 руб – выручка от продажи товара;
  • в сентябре 2011 года 210000 руб – сумма списания долга.

Стоимость реализованной продукции, но за которую не была произведена оплата, в разделе расходов не отображается.

По законодательству РФ при системе налогообложения по ЕНВД объектом исчисления единого налога становится вмененных доход. Ввиду этого общий размер кредиторского долга не окажет влияния на размер сбора и поэтому не нуждается в отображении.

Если компания, ведущая ОСНО, платит сборы по ЕНВД, то законодательство обязывает ее отображать раздельно доходы, расходы и операции хозяйственного характера. Поэтому при начислении налога на прибыль нужно включать в список внереализационных расходов только ту списанную КЗ, которая появилась в рамках учета ОСНО.

На данный момент законодательство РФ не имеет распределяющего механизма по учету внереализационных доходов при осуществлении фирмой разных видов деятельности, поэтому такая позиция является наиболее приемлемой для такого рода предприятий.

Подробная информация про списание кредиторской и дебиторской задолженностей — в данной статье.

Похожие статьи:

  • Игорь фадеев адвокат Фадеев Игорь Игнатьевич (группа Бергман) Адрес: ул. Воронежская 35 Объявление. Уважаемые наши пользователи-заказчики КУРЬЕРСКИХ услуг, убедительная просьба ПРОИЗВОДИТЬ ОПЛАТУ за услуги КУРЬЕРА на его персональной странице КНОПКА: ОПЛАТА УСЛУГ и только с СВОЕГО […]
  • Оформить бутылку мк Оформление бутылки на 23 февраля Оформление бутылки на 23 февраля Сегодня предлагаем вашему вниманию мастер-класс по оформлению бутылки в виде старшего лейтенанта ВМФ. Для оформления бутылки вам понадобится: - косая бейка черная 12 метров, белая 1,5 метра; - 30 […]
  • Договор отау тв Договор отау тв Обратитесь к Авторизованному дилеру Обратитесь Авторизованному дилеру. Полный список дилеров вы найдете здесь . On-line заявка Ваша заявка поступит в Службу приема обращений, после чего с Вами свяжется наш авторизованный дилер, обслуживающий […]
  • Возврат процентов при покупке квартиры в ипотеку какой процент Возврат налога по ипотечному кредиту Налоги – это слово известно практически всем. Как и его значение. Государство для собственного обеспечения и обеспечения общесоциальных нужд регулярно забирает из экономической системы солидные суммы денег. Одним из самых […]
  • Как оплатить штраф с камеры Как не платить штрафы с камер фото и видео фиксации Вот как можно не платить штрафы с камер ГИБДД. Как не платить штрафы с камер фото и видео фиксации Наверное нет в нашей стране водителя, который бы не получал штрафы с камер фото и видео фиксации за нарушения […]
  • Штраф за высоту бортов на камаз «Вопрос ГИБДД»: штраф за высоту бортов на КАМАЗе Псковская Лента Новостей публикует ответы на вопросы читателей из рубрики «Вопрос ГИБДД». Вопрос: У меня КАМАЗ модели 53212, установлены нашивки для увеличения объема, для перевозки зерновых культур. Инспекторы […]