Льготы по подоходному налогу вдовам

Кто имеет льготы на подоходный налог

Пенсионерка работает по трудовому договору. Сын учится на платной основе. Имеет ли мать льготу на подоходный налог? Наталья Д. Редактировать

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 24 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Иждивенцами в этом случае, в том числе, признаются и обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование.

Стандартный налоговый вычет сохраняется до конца месяца, в котором:

— ребенок достиг 18-летнего возраста;

— с обучающимися старше 18 лет, получающими указанные выше виды образования, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования;

— физическое лицо перестало быть иждивенцем.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю этот стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 46 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Одинокими родителями признаются: мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения; родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав; усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке. Кроме того, при определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить социальные налоговые вычеты в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами.

Есть ли льготы по подоходному налогу вдове

Есть ли льготы по подоходному налогу у вдовы с одним несовершеннолетним (11 лет) ребенком?

1 ответ на вопрос от юристов 9111.ru

Есть стандартный налоговый вычет, налогооблагаемый доход уменьшается на 2800 рублей (статья 218 Налогового кодекса).

Стандартный налоговый вычет на детей в 2018 году

Стандартный налоговый вычет на ребенка — это сумма заработка, с которой не будет удерживаться подоходный налог (НДФЛ) в размере 13%. Эта льгота уменьшает налоговую базу и позволяет увеличить «чистый» ежемесячный доход родителя. Неработающие родители, не являющиеся плательщиками НДФЛ, не могут рассчитывать на налоговый вычет.

Навигация по странице

Вычет предоставляется работающим на каждого ребенка в семье — родного, приемного, опекаемого и т.д. Размер налоговой льготы в 2016 году впервые за долгое время был увеличен в отношении определенной категории детей и зависит от дохода родителей, количества детей в семье и их состояния здоровья (в повышенном размере вычет по НДФЛ предоставляется на ребенка-инвалида). Общий порядок предоставления и размеры льготы регулируются ст. 218 Налогового кодекса (НК) РФ.

  • Уменьшение налоговой базы осуществляется с месяца рождения ребенка до конца года, в котором ему исполнится 18 лет, или до месяца, в котором ему исполнится 24 года (при очном обучении).
  • Право на вычет предоставляется каждому из родителей, а если у тех есть новые супруги в законном браке — то и им тоже. Развод, невыплата алиментов, лишение родительских прав — ни один из этих факторов не лишает второго родителя возможности оформить на себя вычет по НДФЛ на ребенка.
  • Стандартный детский вычет по налогам может суммироваться с другими видами налоговых льгот.

Кому и при каких условиях предоставляется?

Слово «стандартный» в определении вычета говорит о том, что возможность его получить не зависит от сторонних факторов: дохода, состава семьи или получения других вычетов. Физически льгота представляет собой сумму, которая ежемесячно вычитается из зарплаты перед тем, как на нее будут начисляться и взиматься налоги.

Чтобы ее оформить, должны выполняться несколько условий:

  • наличие в семье хотя бы одного ребенка;
  • родитель работает и является налоговым резидентом РФ;
  • с его дохода в российскую казну выплачивается подоходный налог.

Вычет может получить любой родитель, усыновитель, опекун, приемный родитель на каждого ребенка:

  • от рождения до 18 лет;
  • до 24 лет при условии, что ребенок является учащимся, студентом, курсантом, аспирантом, интерном, ординатором и учится по очной форме.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется каждому из родителей, даже тому, кто не живет с семьей, принимает опосредствованное участие в воспитании детей или вовсе его не принимает.

Если родители ребенка находятся в разводе и сочетаются браком с другими людьми, их новые супруги также получают право на льготу по НДФЛ. Например, если отец платит алименты с зарплаты, то зарплата является совместной собственностью его и его новой жены. Поэтому ей также дается право на вычет. Если же ребенок живет с матерью и ее новым мужем, последний по умолчанию участвует в воспитании, и ему аналогично полагается вычет. То есть на практике может возникнуть ситуация, когда налоговую льготу на одного и того же ребенка получают сразу 4 человека.

Сумма налогового вычета на детей в 2018 году (таблица)

Суммы стандартных вычетов на детей периодически меняются. Текущие значения введены с начала 2016 г. Их актуальный размер приведен в таблице.

Размеры налоговых вычетов в 2018 году

При подсчете количества детей учитывается каждый ребенок родителя, даже если он уже превысил возраст, когда начисляется вычет. Например, если в браке между мужчиной и женщиной у них есть двое общих детей 7 и 9 лет, но у мужа есть еще 26-летний сын от первого брака, то льгота будет предоставлена так: женщине 2 800 руб. (по 1 400 руб. за 1-го и 2-го ребенка), а мужчине 4 400 руб. (как за 2-го и 3-го ребенка).

Другой пример: в семье первому ребенку 28 лет, второй умер, третьему усыновленному 14 лет. Вычет на младшего будет предоставляться как на третьего в размере 3 000 руб. То есть учитываются все дети, появившиеся на свет или принятые в семью на воспитание.

Право на двойной налоговый вычет единственному родителю

Согласно ст. 218 НК РФ, иногда родители имеют право на удвоенный вычет по НДФЛ. Происходит это в случае, если второй родитель не может или не хочет пользоваться льготой, или по факту второго родителя просто не существует. Суммы, приведенные в таблице выше, при таком варианте умножаются на два.

На стандартный налоговый вычет на ребенка в удвоенном размере может рассчитывать:

  • Мать-одиночка, родившая ребенка без мужа, если в детских документах не указан отец или указан со слов матери, а совместное заявление в ЗАГС от родителей не подавалось.
  • Единоличныйусыновитель (мужчина или женщина), который усыновляет ребенка, не пребывая в браке.
  • Вдова или вдовец после смерти второго супруга.
  • Родитель, пребывающий или не пребывающий в браке, если второй родитель добровольно составил письменный отказ от возможности получать вычет на ребенка со своей зарплаты.

После вступления в брак единственный родитель лишается права на удвоенный вычет. Его новый супруг также будет участвовать в содержании ребенка. В случае развода право на удвоенную налоговую льготу может быть возобновлено, если ребенок не был усыновлен в новом браке.

Как оформить льготу по НДФЛ на детей?

Оформить этот вид льготы по НДФЛ может любая семья, имеющая ребенка — родного, усыновленного, опекаемого. Вычет предполагает заявительную форму обращения за ним. Документы стоит подавать работодателю. Те, кто работает в нескольких местах одновременно, могут выбрать место обращения по своему усмотрению.

После рассмотрения документов стандартный вычет будет насчитывать бухгалтерия предприятия. Даже если обращение произошло 30-31 числа уходящего месяца, то льгота назначается с месяца обращения. Также в письме Минфина № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 г. оговорено, что вычет может предоставляться не с месяца обращения, а с начала года, если у заявителя было право на налоговую льготу с этого времени.

Читайте так же:  Перерасчет в квитанции жкх что это

Согласно закону и судебной практике, стандартные вычеты не являются альтернативными другим видам налоговых льгот. Можно одновременно оформить стандартный вычет в размере 3 000 руб. как родителю-чернобыльцу и вычеты на каждого ребенка в указанной выше сумме. Дополнительно родителям учащегося до 24 лет положен социальный вычет на детское обучение.

Предоставление вычета продолжается:

  • до конца календарного года, если:
    • ребенку в этом году исполняется 18 лет и он не учится очно;
    • он окончил обучение, но не достиг 24 лет;
  • до месяца, в котором произошло событие:
    • учащемуся исполнилось 24 года, он продолжает учебу.

Срок давности по этим делам при обращении в ФНС — 3 года (см. п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть, например, с 1 января 2018 г. при обращении в налоговый орган можно будет получить перерасчет налоговой базы и возврат НДФЛ за 2017, 2016 и 2015 гг.

Документы на вычеты на детей по НДФЛ в 2018 году

В общем случае документы нужно подавать один раз в течение календарного года, самое правильное — в январе (если право на налоговую льготу появилось раньше), в месяц рождения ребенка или сразу после приема на работу. Однако при правильном составлении заявления документы разрешается подавать раз в несколько лет, пока статус заявителя, размер льготы или основания на ее получение не меняются.

При этом будут нужны такие документы:

  • свидетельство о рождении каждого ребенка;
  • решение суда об усыновлении или органа опеки о передаче ребенка опекунам, акт об установлении отцовства (если актуально);
  • справка из учебного заведения о том, что ребенок учится по очной форме (для учащихся старше 18 и младше 24 лет);
  • медицинское заключение об инвалидности (если актуально);
  • справка 2-НДФЛ с прошлого места работы (если работник трудится в организации не с начала года);
  • заявление-отказ от получения вычета вторым родителем (в случае, если первый претендует на удвоенный размер льготы);
  • справка из ЗАГСа № 25 о том, что данные об отце вносились в детское свидетельство о рождении со слов матери (для мам-одиночек), или №24, если в графе «отец» поставлен прочерк;
  • свидетельство о браке, справка из ЖЭКа о совместном проживании, документ об уплате алиментов (если вычет оформляют новая жена или муж родителя);
  • соглашение об алиментах, справка о совместном проживании из ЖЭКа (если родители ребенка не расписаны, то есть состоят в так называемом гражданском браке, но отец обозначен таковым в детском свидетельстве о рождении).

При обращении напрямую в ФНС нужны заполненные формы 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Предоставленные документы проходят камеральную проверку, и только после ее окончания заявителю на карту будет переведена сумма превышения по НДФЛ. Обычно этот срок не превышает 3 месяца.

Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка

Чтобы получить налоговый вычет, родитель должен предоставить работодателю пакет документов и заявление с просьбой начислить льготу. Такой порядок предусмотрен законом. Автоматически вычет на ребенка не предоставляется.

Из текста заявления должно быть ясно, кто, к кому и по какому вопросу обращается. Есть два варианта, в которых может оформляться заявление:

  • с указанием года, в котором оно будет действовать (например, «прошу предоставить мне в 2018 году…»);
  • без указания года.

Новое заявление подается, если у родителя изменились основания для получения вычета: родился новый ребенок в семье, кто-то из детей получил инвалидность или вышел из возраста, когда на него положена налоговая льгота.

Образец заявления на налоговый вычет на ребенка (скачать бланк)

Заявление работодателю на налоговую льготу пишется в свободной форме. Четко установленного образца для этого документа не существует. Оно должно содержать такие обязательные пункты:

  • шапку (кому и от кого);
  • название документа (заявление);
  • суть обращения (просьба предоставить стандартный налоговый вычет в определенном размере при определении налоговой базы на доходы, можно сослаться на статью закона);
  • список документов, подтверждающих право на льготу (приложений);
  • дата, подпись заявителя.

Бланк заявления на стандартный налоговый вычет в двойном размере

Заявление работодателю о начислении налогового вычета в двойном размере также пишется в свободной форме с указанием данных, перечисленных выше. Однако просьбу нужно изложить в форме «прошу предоставить стандартный налоговый вычет в двойном размере».

Обязательно указываются основания такого заявления (в тексте или в прилагаемых документах):

  • для матери-одиночки — отсутствие второго родителя у ребенка, что подтверждается формой № 25 из ЗАГСа или формой №24 с прочерком в графе «отец»;
  • для вдовы — свидетельство о смерти мужа или решение суда о признании его пропавшим без вести;
  • в остальных случаях — заявление от второго родителя об отказе от налоговой льготы в пользу заявителя.

Предельная сумма вычета на детей по НДФЛ в 2018 году

В 2016 г. изменилась сумма дохода, до достижения которой дается льгота по НДФЛ. Ранее вычет начислялся с месяца обращения по месяц, в котором суммарный доход работника составит 280 000 руб.

Что входит в состав доходов при их сравнении с указанным лимитом?

  • Учитываются все суммы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%: зарплата, доходы по гражданско-правовым договорам, прочее.
  • Дивиденды не учитываются. Хотя с них в 2018 г. взимается налог 13%, но стандартные вычеты к этим суммам не применяются.
  • Не учитываются доходы, не облагаемые НДФЛ и деньги, подпадающие под другие ставки. К примеру, задекларированные подарки до 4 000 подоходным налогом не облагаются и не могут включаться в расчет. А свыше 4 000 руб. — облагаются и могут попасть в вычет.
  • Если работник трудится на предприятии не с начала года, обязательно нужно учесть его доходы по старому месту работы с января текущего года. Для этого заявитель должен принести справку 2-НДФЛ от предыдущего работодателя.

Об это лимите должны помнить, прежде всего, бухгалтера предприятия. Ведь если компания, выступающая налоговым агентом, просчитается и не доплатит НДФЛ в налоговый орган, на нее будет наложен штраф в размере 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Даже если задолженность будет выплачена в следующем месяце, а недоимка обнаружена по результатам проверки спустя время, штраф все равно наложат — на предприятие, но не на самого работника. Последнему ничего не будет.

Примеры расчета

Сумма вычета зависит от количества детей в семье и зарплаты каждого родителя. Примеры объяснят принцип, по которому бухгалтерия, в зависимости от этих двух факторов, начисляет налоговую льготу. На практике встречаются более сложные частные случаи. Если бухгалтер не в состоянии разобраться с ними самостоятельно, им есть смысл обратиться к специалистам ФСН за разъяснениями.

Налоговый вычет на 1 ребенка

К примеру, у Е. один-единственный ребенок и зарплата 40 000 руб. в месяц. Детский стандартный вычет составляет 1 400 руб. После подачи заявления на налоговый вычет (в январе) налоговая база будет уменьшаться ежемеячно на сумму 1 400 руб. НДФЛ составит:

НДФЛ = (40 000 руб. – 1 400 руб.) × 13% = 5 018 руб.

То есть Е. будет получать чистую зарплату в размере 40 000 руб. – 5 018 руб. = 34 982 руб. Если бы вычета не было, НДФЛ составил бы:

НДФЛ = 40 000 руб. × 13% = 5 200 руб.;

а чистая зарплата 40 000 руб. – 5 200 руб. = 34 800 руб. Следовательно, при таком окладе вычет на одного ребенка помогает получать больше на 182 руб. в месяц. Налоговая льгота будет начисляться Е. в полном объеме до августа месяца включительно. В сентябре суммарный доход превысит лимит 350 000 руб. и составит 40 000 руб. × 9 мес. = 360 000 руб. Со всей суммы, превышающей 350 тыс., налог на доходы будет удерживаться в полном размере.

Пример расчета на 2 детей и более

У Н. трое детей: 4, 11 и 15 лет. Ее зарплата составляет 30 000 руб. в месяц, а у ее мужа — 40 000 руб. Н. подает работодателю в январе заявление на стандартный детский вычет на 3-х детей. На 1-го и 2-го он составит по 1 400 руб., на третьего — 3 000 руб., суммарный вычет — 5 800 руб. Эта сумма будет вычитаться с зарплаты перед снятием НДФЛ до месяца, пока суммарный годовой доход не достигнет суммы 350 000 руб. Фактически, вычет будет предоставлен за все месяцы года, кроме декабря.

С учетом ежемесячного вычета 5 800 руб., с января бухгалтерия работодателя будет высчитывать НДФЛ работнице по ставке 13% из суммы 24 200 руб.:

НДФЛ = (30 000 руб. – 5 800 руб.) × 13% = 3 146 руб.

Читайте так же:  Третья нормальная форма требования

На руки Н. будет получать зарплату в размере 30 000 руб. – 3 146 руб. = 26 854 руб. Если бы женщина не подавала заявление, то НДФЛ вычислялся бы так:

НДФЛ = 30 000 руб. × 13% = 3 900 руб.,

а зарплата на руки составила бы 26 100 руб. Следовательно, вычет увеличивает работнице зарплату в чистоте на 754 руб. ежемесячно. Аналогично вычисляется вычет для ее мужа, но с учетом его месячной зарплаты.

Размер льготы на ребенка-инвалида

С начала 2016 г. налоговая льгота на ребенка-инвалида была увеличена с 3 000 руб. до 12 000 руб. (для каждого из родителей) и до 6 000 руб. (для каждого из опекунов).

Многие работодатели и даже сотрудники ФНС считают, что обычный детский вычет по НДФЛ и льгота на ребенка-инвалида являются альтернативными. Однако это спорный вопрос:

  • В п. 14«Обзора практики рассмотрения судами дел (…)», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г. утверждается, что эти вычеты не являются взаимозаменяемыми, а должны суммироваться.
  • С другой стороны, в более позднем документе — Письме Минфина № 03-04-06/4988 от 02.02.2016 г. — указывается, что из этих сумм вычетов выбирается большая (в данном случае 6 000 руб. или 12 000 руб. по инвалидности).

Частные случаи, когда льготы по НДФЛ не предоставляются

Вычет не может быть предоставлен, если родитель:

  • занимается домашним хозяйством, официально не трудоустроен
  • находится на учете в центре занятости;
  • платит налоги, но принцип налогообложения не предусматривает выплату НДФЛ;
  • не имеет официальной занятости;
  • не является резидентом страны.

Кроме того, родитель не может оформить стандартный вычет на ребенка до 18 лет, вступившего в брак или рано эмансипированного.

Еще один частный случай — отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком для женщины. Тут есть два варианта. Если хотя бы месяц в календарном году женщина получала зарплату или иные доходы, облагаемые НДФЛ, то до конца этого года ей ежемесячно будет предоставляться вычет. Если в течение года отчислений подоходного налога не было вовсе, работница не может претендовать на налоговую льготу. Впрочем, в этот период и доходов, с которых мог бы удерживаться НДФЛ, у нее может и не быть вовсе.

Вопросы и ответы

Добрый день! Хотелось бы получить пояснения по следующей ситуации: Имелась земля (20 сот) и дом с постройками, которые были оформлены на одного из супругов более 10лет. В 2012 году супруг, на которого было оформлено имущество, скончался. Наследство было поделено следующим образом:

½ досталась супруге как совместно нажитое имущество. Вторая ½ была разделена между супругой и тремя сыновьями (сыновья вдове не родные) покойного, соответственно по 1/8 от общего наследства.

В итоге у супруги покойного оказалось 5/8 долей, у трех сыновей по 1/8. Далее в 2012 году первый сын продал свою доле вдове за 750000руб, в 2013 второй сын подарил свою долю вдове, третий продал за 750000руб., т.е в итоге вдова стала обладательницей всего имущества.

Далее вдовой было сделано размежевание общего участка земли на две части: одна часть — земельный участок 8 соток без построек, вторая часть — 12 соток земли со всеми строениями.

В 2013 году участок в 8 соток был продан за 990000руб. В связи со всем вышеизложенным возникают вопросы по налогообложению:

Как рассчитать необходимый к уплате налог на прибыль: ведь вдова должна заплатить налог с подаренной части (т.к. сын не родной и соответственно не является близким родственником) и налог с продажи участка 8 соток за 990000, с другой стороны она совершила покупку двух частей в общей сумме на 1500000руб ( с которой по всей видимости может получить возмещение по подоходному налогу) 990 000+750 000= 1 740 000 , 13%= 226 200руб к уплате 750 000+750 000= 1 500 000, 13% = 195 000руб к возмещению ( правильно ли это, т.к. покупки были в 2012 и 2013) Итого к уплате 226 200- 195 000 = 31 200руб.

Или можно поступить так: По продаже участка произвести имущественный вычет (для продавца), т.к. продажная стоимость менее 1 000 000 руб. И произвести зачет по купленным и подаренным долям ( к уплате (13% от 750000) 97 500руб, к возмещению 13% ( от 1500000) 195 000руб , и в итоге ничего не платить и еще останется вычет в размере 97 500 руб.

Подскажите, как правильно . Вдова пенсионер, инвалид 2 группы.

Доход от продажи земельного участка действительно не будет облагаться налогом. Сумма дохода по этой сделке (990 000) меньше чем сумма имущественного вычета предоставляемого продавцам земельных участков (1 000 000).

В результате у нее возникает только доход от получения доли в имуществе в дар. Этот доход определяется исходя из той стоимости имущества, которая указана в договоре дарения. Если этой стоимости в договоре нет (что, как правило, и бывает), то имущество оценивается не по рыночной стоимости, а по его инвентаризационной стоимости по данным БТИ. Такое разъяснение дала налоговая служба в отношении квартир (см. ссылку). И логика налоговиков вполне применима и в вашей ситуации.

Вы написали очень размыто «дом с постройками». С какими «постройками». Не вполне понятно в какой части ей может быть предоставлен вычет в отношении покупки. Ведь вычет предоставляется только в отношении ЖИЛЫХ домов и земельных участков на котороых они расположены. Если часть покупки приходится на некие «постройки» (которые не являются жилыми домами), то стоимость таких построек из суммы вычета исключается. Но, предположим, что она приобрела у сыновей 2 доли в жилом доме и земельном участке на котором они расположены. В этой ситуации она вправе заявить имущественный вычет как покупатель доли в недвижимом имуществе, но только по одной из приобретенных долей. В 2013 году и ранее вычет предоставляется только по одному объекту недвижимого имущества или доли в нем (по ее выбору). В результате сумма вычета составит 750 000 руб.

Таким образом доход вдовы, облагаемый налогом, может быть рассчитан по формуле:

Инвентаризационная стоимость доли полученной в дар (либо стоимось подаренного имущества, указаная в договоре дарения) — 750 000 руб. (вычет) = Доход, облагаемый налогом

Если доля получена в дар в 2013 году, то она вправе заявить вычет либо по доле купленной в 2012, либо по доле купленной в 2013 году. Для нее это значения не имеет.

В декларации 3 НДФЛ за 2013 год должно быть указано:

  • доход от продажи участка в сумме 990 000 руб.;
  • имущественный вычет предоставляемый продавцам земли в сумме 990 000 руб.;
  • доход от получения доли в дар (сумма непонятна);
  • имущественный вычет как покупателя доли в недвижимом имуществе в сумме 750 000 руб.

Подробнее о том как должна быть подана декларация 3 НДФЛ смотрите по ссылке.

Льготы по подоходному налогу вдовам

Спикер Бижоев Бетал Муратович Эксперт в сфере особенностей закупок в строительстве и здравоохранении, преподаватель кафедры «Управление государственными, муниципальными и корпоративными закупками» МФЭИ, МГУУ при Правительстве г. Москвы, Советник государственной гражданской службы 3 класса.

Женщина является супругой военнослужащего, погибшего при исполнении обязанностей воинской службы (в «горячей точке»), в повторный брак не вступала, воспитывает несовершеннолетнего ребенка, получает на ребенка пенсию по потере кормильца.
Какие вычеты по НДФЛ ей полагаются

Обоснование вывода:
Плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Объектом налогообложения для них признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. Одним из видов таких доходов является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Статьей 218 НК РФ определены перечень и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов. В частности, предусмотрены налоговые вычеты:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
3) в размере 1400 рублей на первого ребенка (с 1 января 2012 года) за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется независимо от того, пользуется ли налогоплательщик какими-либо другими стандартными налоговыми вычетами (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Читайте так же:  Налог на авто в беларуси калькулятор

Данные вычеты предоставляется на основании письменных заявлений*(1) налогоплательщиков и документов, подтверждающих право на эти вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Отметим, что конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных вычетов, ни в НК РФ, ни в каких-либо иных нормативных актах не установлен.

Стандартный налоговый вычет, предоставляемый самой матери

В рассматриваемом случае женщина не относится к категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартного вычета 3000 рублей.

Что касается вычета в 500 рублей, то абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что право на этот вычет имеют родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих, если они не вступили в повторный брак.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации женщина имеет право на стандартный вычет в размере 500 рублей (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 11.09.2006 N 28-11/80630).

Как было указано выше, стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Так как в рассматриваемой ситуации женщина является супругой военнослужащего, погибшего при исполнении обязанностей воинской службы, то для получения вычета ей необходимо подтвердить факт:

— заключения брака с погибшим военнослужащим. Таким документом является свидетельство о браке;
— своего не вступления в повторный брак. Подтвердить данный факт можно отсутствием штампа (отметки) о регистрации и расторжении брака на соответствующей странице паспорта;
— гибели (смерти) военнослужащего при определенных обстоятельствах. Документом, подтверждающим данный факт, является «Медицинское свидетельство о смерти» с дополнительной записью: «Смерть наступила в период прохождения действительной военной службы» (п. 20 Рекомендаций по порядку выдачи и заполнения учетной формы N 106/у-08 «Медицинское свидетельство о смерти» (утверждены приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26.12.2008 N 782н)). Кроме того, гибель военнослужащего при исполнении служебных обязанностей подтверждают пенсионное удостоверение, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» (или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения) и справка о гибели военнослужащего (смотрите, например, п. 1 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», п. 20 Приложения N 3 к Порядку осуществления ежемесячной денежной выплаты отдельным категориям граждан в РФ, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 30.11.2004 N 294 и др.).

Стандартный налоговый вычет на ребенка

Рассматриваемый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Рассматриваемый налоговый вычет действует до месяца, в котором облагаемый НДФЛ по ставке 13% доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ рассматриваемый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

При этом в соответствии с абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ единственный родитель имеет право на удвоенный налоговый вычет.

НК РФ не содержит определения понятия «единственный родитель». Согласно разъяснениям Минфина России (смотрите, например, письма от 10.02.2012 N 03-04-05/8-164, от 02.12.2011 N 03-04-05/5-991, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-516, от 09.02.2010 N 03-04-05/8-37) этот термин подразумевает, в частности, отсутствие второго родителя у ребенка по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим, в случае, если отцовство ребенка юридически не установлено и по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не вносились.

Что касается документов, подтверждающих право на вычет, то контролирующие органы в своих разъяснениях упоминают следующие документы: (письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83, от 26.02.2009 N 03-04-05-01/76, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389 (п. 1)):

— копия свидетельства о рождении ребенка;
— свидетельство о смерти одного из родителей либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим.

Кроме этого, в связи с тем, что предоставление стандартного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), к заявлению должна прилагаться копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак.

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) НК РФ не требует, чтобы заявление на предоставление вычетов подавалось налогоплательщиком ежегодно. В связи с этим впредь до изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно «бессрочное» заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет. Об этом сказано в письмах Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551.

НДФЛ — вычеты на детей. Статус вдовы распространяется на первого ребёнка, который был у женщины до брака?

Здравствуйте.
При обновлении стандартных вычетов в связи с изменениями в законодательстве возникли сложные ситуации с удвоенным вычетом:

1. Статус вдовы распространяется ли на первого ребенка, который был у женщины до брака?
2. После смерти мужа в не зарегистрированном браке родился третий ребенок, отца которого позднее тоже похоронила?

Термины:
Вдова (словарь) — женщина у которой умер супруг
Супруг (СК) — с кем зарегистрирован брак
Удвоенный вычет (НК) — Предоставление . вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

(далее все фамилии и имена условные).

Более подробно. Женщина предоставила заявление и подтверждающие документы (копии).

1. Свидетельство о рождении на ребенка Дмитрия Иванова («отец Иванов», мать Иванова)
2. Справку по форме 25 — «Сведения об отце ребенка записаны на основании заявления матери»
3. Свое собственное свидетельство о рождении — девичья фамилия Иванова
4. Свидетельство о браке с Петровым — ей присвоена фамилия Петрова
5. Свидетельство о рождении на ребенка Николая Петрова (отец Петров, мать Петрова)
6. Свидетельство о смерти мужа Петрова
7. Свидетельство о рождении на ребенка Алексея Сидорова (отец Сидоров, мать Петрова)
8. Свидетельство о смерти гр-на Сидорова

Мнения по суммам (кодам) предоставления вычетов разделились:
1. «Женщина» — 2800(118), 2800(119), 6000(120)
2. «Бухгалтер» — 1400(114), 2800(119), 6000(120)
3. «Начальник» — 1400(114), 2800(119), 3000(116)

Я последний (начальник отдела) и боюсь ошибиться в этих жизненных ситуациях.

Похожие статьи:

  • Полы руководство технические требования предъявляемые к полам Полы (руководство). Технические требования, предъявляемые к полам. Проектирование, устройство и правила приемки полов (текст документа с изменениями и дополнениями на ноябрь 2014 года) Рассмотрено и одобрено Протоколом секции строительных конструкций НТС ОАО […]
  • Арбитражный суд заявление о включении в реестр требований кредиторов Заявление о включении в реестр требований кредиторов Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о включении в реестр требований кредиторов (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Заявление о […]
  • Порядок заполнения декларации по ндс в 2019 году с экспортом НДС при экспорте в 2019 году НДС при экспорте товаров Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. При этом в качестве синонимов используются термины […]
  • Приказ 24 мвд россии от 18012011 г Приказ Минтранса РФ, Минюста РФ и МВД РФ от 18 января 2011 г. NN 16/13/21 "Об утверждении Положения о Межведомственной аттестационной комиссии для проведения профессиональной аттестации экспертов-техников, осуществляющих независимую техническую экспертизу транспортных […]
  • Кредит под залог птс в банке тверь Кредит под залог ПТС в Твери Все банки Твери, выдающие кредиты без под залог ПТС на сайте. Здесь вы можете получить кредит, выбрав банк или МФО, которая выдает займ под залог ПТС в Твери. Поиск кредитов под залог ПТС в Твери Сравнительная таблица потребительских […]
  • Как предоставляется налоговый вычет на детей Калькулятор стандартных вычетов по НДФЛ Если работник имеет право на стандартный вычет по НДФЛ (п. 1 ст. 218 НК РФ), то этот вычет ему предоставляет налоговый агент, в том числе работодатель (п. 3 ст. 218 НК РФ). Наш Калькулятор поможет определить общую сумму того или […]