Ит налог

Особенности налогообложения IT-компаний: налоговые льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 2017 года (Гильметдинов Ш.Р.)

Дата размещения статьи: 24.01.2018

Согласно действующему налоговому законодательству и для целей налогообложения IT-компаниями признаются организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора или оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (п. 6 ст. 259 НК РФ).

Следует отметить, что в значительной части положения новой главы 34 «Страховые взносы» НК РФ полностью повторяют Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяются:

1) для организаций, деятельность которых связана с применением результатов интеллектуальной деятельности, к которым относятся программы для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау) и т.д.;

2) организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются резидентами особых экономических зон технико-внедренческого типа (ОЭЗ ТВТ) и которые ведут финансово-хозяйственную деятельность (ФХД) в таких зонах, а также производят выплаты физическим лицам, работающим в особых экономических зонах технико-внедренческого, промышленно-производственного и туристско-рекреационного типов (ОЭЗ ТВТ, ППТ и ТРТ) (ст. 4 ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»;

3) российских компаний, которые ведут ФХД в области информационных технологий, а также которые разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора или оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) .

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017).

Но, несмотря на наличие этой льготы, IT-компаниям бывает нелегко реализовать свое право на нее. На практике проблем с доначислением взносов не возникает только у тех компаний, которые занимаются разработкой и реализацией своих собственных программных продуктов. Сложнее организациям, реализующим продукты сторонних разработчиков, — администраторы страховых взносов нередко отказывают им в применении пониженных тарифов. Причем, как показывает судебная практика, по надуманным причинам .

Смолина О. ФНС изменила «камералки». Как пережить проверку [Электронный ресурс] // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=561621.

Согласно действующему законодательству IT-компании могут экономить на страховых взносах. Основная ставка по выплатам в ФОТ составляет 30%, в то время как для ИТ-компаний она равна 14%. В 2012 — 2019 годах для ИТ-компаний применяются следующие тарифы страховых взносов (см. табл. 1):

Таблица 1

Тарифы страховых взносов для ИТ-компаний

Пенсионный Фонд РФ

28 декабря 2016 года Президентом РФ был подписан Федеральный закон, который продлевает сроки использования пониженных тарифов страховых взносов. Так, компании, ведущие деятельность в области информационных технологий, могут в 2018 — 2023 годах воспользоваться пониженными тарифами. Согласно принятым изменениям страхователи будут продолжать применять тариф страхового взноса в ПФР в размере 8%. Как указано в Законе, данное положение не распространяется на организации, ведущие деятельность в ОЭЗ технико-внедренческого типа. На данный момент Закон не вступил в силу. Он вступит по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам . Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 лимит для начисления пенсионных взносов в 2017 году для всех организаций повысился до 876 000 рублей (ранее он составлял 796 000 рублей). По данному пункту льгот для отдельных категорий плательщиков нет.

Федеральный закон от 07.06.2017 N 114-ФЗ «О внесении изменения в статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Для того чтобы воспользоваться возможностью применять пониженные тарифы по социальным взносам, компании необходимо соблюсти несколько критериев (ч. 5 ст. 427 НК РФ):

— получить документ о государственной аккредитации (Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»);

— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ и оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ должна быть не менее 90% всех доходов за период;

— средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода IT-компании на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна быть не менее 7 человек.

Что касается общего порядка уплаты страховых взносов всеми страховщиками, то изменения коснулись, в частности, периодов и сроков по страховым взносам . Так, согласно внесенным изменениям расчетным периодом по взносам по-прежнему будет календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев. Сумму взносов за календарный месяц придется исчислять и уплачивать отдельно в отношении каждого вида взносов не позднее 15-го числа следующего месяца.

Смолина О. ФНС изменила «камералки». Как пережить проверку [Электронный ресурс] // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=561621.

Изменения коснулись порядка возврата и зачета излишне уплаченных взносов. Нельзя будет вернуть излишне уплаченную сумму взноса в ПФР, если фонд уже распределил указанные суммы на индивидуальные лицевые счета. Предполагалось, что одна из целей изменений — снижение административной нагрузки на плательщиков. Теперь осуществление контроля за уплатой страховых взносов в России возложено на ФНС РФ, однако контроль за уплату взносов «на травматизм» остался в ведении ФСС.

И это снизит нагрузку на финансовые подразделения компаний. Но по факту число контролирующих органов не сократится. Страхователи будут представлять расчеты в инспекцию по месту учета. Плательщики, в том числе вновь созданные организации, у которых численность сотрудников менее 25 человек, смогут по желанию отчитываться по телекоммуникационным каналам связи. Налоговые органы будут взыскивать недоимки по взносам и соответствующие пени и штрафы, которые образуются на 1 января 2017 года. А если взыскать ее невозможно, например, из-за ликвидации компании, инспекция примет решение о списании этой суммы (ст. 59 НК РФ). Также по вопросу уплаты страховых взносов налоговики будут постоянно сотрудничать с фондами, взносы в которые уплачиваются отдельными лицами.

ИТ-компании в отношении своих сотрудников обязаны начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в случаях, если:

— обязанность организации платить их предусмотрена авторским договором (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ));

— авторское вознаграждение предусмотрено трудовым договором, заключенным с автором (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

В п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, а также вознаграждения, которые начисляются страхователями в пользу застрахованных по возникшим трудовым отношениям и заключенным договорам ГПХ. Те же плательщики, которые не осуществляют выплаты и другие вознаграждения «физикам», должны уплачивать взносы только в ПФР и ФОМС РФ (ст. 430 НК РФ). Это указывается и в письме ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/[email protected] «Об исчислении страховых взносов».

Предметом обложения страховыми взносами являются выполнение работ либо оказание услуг, договоры авторского заказа в том случае, если по условиям этих договоров заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

К взносам теперь применяются нормы НК РФ о налоговых санкциях. Так, в соответствии со ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату или неуплату страховых взносов налоговики вправе оштрафовать компанию в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В случае если налоговики установят и докажут, что данное нарушение было совершено умышлено, штраф уже будет составлять 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Также на сегодняшний день активно ведется разработка законопроекта, в котором предусматривается уголовная ответственность организаций и ИП за неуплату либо неполную уплату страховых взносов.

Вносимые изменения повлияют и на судебную практику в части оспаривания доначислений по взносам. За прошедшие годы наработана положительная для плательщиков практика (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, Определения ВС РФ от 16.02.2015 N 310-КГ14-8362, от 23.01.2015 N 306-КГ14-7168, от 23.12.2014 N 309-КГ14-6207). Компании могут ссылаться на нее. Но пока нельзя предположить, будут ли суды учитывать такие аргументы. Шансы велики: формально нормы новые, но в значительной части они повторяют прежние. И все же не исключено, что по некоторым вопросам придется опять доказывать ранее устоявшуюся практику.

Существует также определенный порядок аккредитации компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Положения по аккредитации регулируются Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий». Согласно документу функции по аккредитации возложены на Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. Как указано в акте (Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»), плата за госаккредитацию и за выдачу выписки из реестра не взимается.

Читайте так же:  Договор на услугу образец по 44 фз

Налоговые льготы по НДС

В действующем налоговом законодательстве предусмотрены также льготы по НДС. Хотя их количество не особо велико, однако льгота, установленная в ст. 149 НК РФ, предоставляет большие преимущества IT-компаниям. Так, в соответствии с пп. 26 п. 2 этой статьи не подлежат налогообложению те операции компании, которые связаны с передачей исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, секреты производства (ноу-хау) и т.д. Кроме того, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (ст. 1235 ГК РФ).

Статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017).

Налоговые льготы по налогу на прибыль

В Налоговом кодексе РФ предусмотрена льгота по налогу на прибыль. Согласно п. 6 ст. 259 НК РФ компании, ведущие деятельность в области IT, вправе не применять общий порядок амортизации в отношении ЭВМ. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Следует учитывать, что право на такую налоговую льготу распространяется не на все организации, а только на российские компании. Также следующим критерием является то, что доля доходов от реализации работ и оказания услуг в сфере информационных технологий должна составлять не менее 90% всех доходов за период. Кроме того, для применения данной льготы необходимо получить государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий, а также чтобы средняя численность работников составляла не менее 7 человек .

Демидова А. Как не заблудиться в новом расчете по взносам [Электронный ресурс] // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=548987.

Таможенные преференции и налоговые льготы для IT-компаний в ОЭЗ

Одной из основных целей образования особой экономической зоны «Иннополис» было создание IT-технологий. Следует отметить, что данная сфера плохо развита в России. Мировая практика показывает, что информационные технологии приобретают востребованность в развитых странах. Исходя из этого создаются негласные мировые IT-столицы, углубленно изучающие сферу инноваций и инновационных технологий. В частности, к подобным столицам сегодня можно отнести Кремниевую долину и Бостон в США, Мюнхен, Корк, Кембридж и Барселону в Европе, Бангалор, Сингапур и др. На карте России подобных городов пока нет, однако «Иннополис» в скором времени вполне может заполнить эту нишу .

Беспалов М.В. Страховые взносы, начисления, выплаты, учет: Практическое пособие // «КонсультантПлюс», 2012.

Резидентам ОЭЗ предоставляются определенные налоговые льготы для осуществления деятельности в сфере информационных технологий. Так, перечень таких льгот можно увидеть в таблице 2.

Таблица 2

Налоговые льготы для осуществления IT-деятельности

показать все

В честь Дня защитника Отечества билеты на конференцию «Интернет вещей» со скидкой 30%!

Читать далее

Третья конференция «Цифровое предприятие»

Читать далее

ТБ Форум 2019: завершился крупнейший съезд руководителей по безопасности. Стартовала годовая программа встреч и заседаний экспертных групп по всем направлениям безопасности

Читать далее

Check Point Global Threat Index: появился опасный троян SpeakUp

Читать далее

Конференция «Цифровизация в агробизнесе»

Читать далее

Продолжается прием заявок на конкурс Skolkovo Cybersecurity Challenge 2019

Читать далее

Уважаемые дамы и господа! ИД «Коммерсантъ» рад пригласить вас принять участие в конференции «Антисанкции. В чем выгода импортозамещения?»

Читать далее

показать все

В бизнесе, как и в жизни, побеждают оптимисты

Читать далее

Читать далее

Цифровая трансформация, или Как вам это понравится

Читать далее

2018-й – странный; слабо предсказуемый и неоднозначный

Читать далее

Все только начинается! Заметки с форума «Открытые инновации – 2018»

Читать далее

Язык цифр или внутренний голос?

Читать далее

Планы – ничто, планирование – все. Только 22% компаний довольны своими инструментами для бизнес-планирования

Читать далее

Читать далее

Сервисная компания – фея или Золушка?

Читать далее

Читать далее

показать все

Главная / Интервью / Налоговый режим для ИТ-компаний. Кому полагаются льготы? Как их получить?

Налоговый режим для ИТ-компаний
Кому полагаются льготы? Как их получить?

На вопросы «БИТа» отвечает заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве Светлана Громова

– Светлана Семеновна, расскажите, пожалуйста, какие изменения, касающиеся налогов для ИТ-компаний, произошли после принятия закона «О внесении изменений в статью 57 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»?

– Дело в том, что с 2010 года отменен Единый социальный налог и, одновременно с отменой Единого социального налога, Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

В настоящее время администрированием указанных взносов занимаются Пенсионный фонд Российской Федерации и Минздравсоцразвития России.

Поэтому с вопросом, касающимся изменений, вносимых в статью 57 данного закона, я посоветую обращаться в эти ведомства.

– Могут ли российские ИТ-компании воспользоваться какими-либо налоговыми льготами?

– Да, могут. Но это право дается не всем компаниям и не по всем налогам. Рассмотрим, например, налог на прибыль.

Итак, согласно общему правилу, установленному статьей 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), все затраты на приобретение объектов амортизируемого имущества переносятся на расходы организации постепенно, с помощью ежемесячного начисления амортизации.

Однако ИТ-компании могут не применять общепринятый порядок начисления амортизации в отношении электронно-вычислительной техники (п. 6 ст. 259 Кодекса). Ее стоимость в таком случае включается в состав материальных расходов полностью, по мере ввода электронно-вычислительной техники в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса).

Какие ИТ-компании имеют на это право? Во-первых, только российские организации, которые разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи, независимо от вида договора, и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Во-вторых, доля доходов от этой деятельности по итогам отчетных и налогового периодов должна составлять не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за эти периоды, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов.

В-третьих, чтобы получить эту налоговую преференцию, компания должна документально подтвердить свою государственную аккредитацию как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий.

И, наконец, среднесписочная численность работников ИТ-компании за отчетный (налоговый) период должна быть не менее 50 человек.

«Чтобы получить налоговую преференцию, компания должна документально подтвердить свою государственную аккредитацию как организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий»

Как определяется доля доходов компании от иностранных покупателей?

Сразу уточню, в этом случае рассматриваются доходы от тех иностранных лиц, которые не осуществляют деятельности на территории Российской Федерации.

Место осуществления деятельности такого покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства – это должно быть подтверждено государственной регистрацией организации. Если же ее нет, то тогда деятельность иностранной организации определяется на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права приобретались через это представительство, или место жительства физического лица.

Нередко спрашивают, какие документы свидетельствуют о получении доходов от покупателей-иностранных лиц? Это прежде всего договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, а также документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Таможенного союза.

Иных налоговых преференций по налогу на прибыль организаций для ИТ-компаний законодательством в настоящее время не предусмотрено.

– А существуют ли какие-то особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации прав на промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин и базы данных?

– Если говорить о налоге на добавленную стоимость, то напомню, что налогообложению подлежат операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного и новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса).

Читайте так же:  Повышение квалификации налог на прибыль

При этом существует ряд операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, которые перечислены в ст. 149 Кодекса.

Так, к операциям, не подлежащим налогообложению НДС, отнесены операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 кодекса).

Согласно п. 1 ст. 1233 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем предоставления другому лицу права использования соответствующего результата интеллектуальной деятельности в установленных лицензионным договором пределах. Как следует из нормы статьи 1235 ГК РФ, лицензионный договор заключается в письменной форме, если иное не предусмотрено ГК РФ. Лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия) или предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия).

Таким образом, к операциям, не подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость, относятся в том числе операции по отчуждению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора об отчуждении исключительного права и лицензионного договора, заключенных в соответствии с нормами ГК РФ, а именно передача указанных прав на основании как исключительной, так и простой (неисключительной) лицензий.

При этом не забывайте, пожалуйста, что деятельность по разработке программного обеспечения на основе договора подряда, а также оказание услуг по его сопровождению и обновлению подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

– Есть ли какие-то особенности налогообложения ИТ-компаний в столице? Если да, расскажите, пожалуйста, о них подробнее.

– Законами города Москвы не предусмотрено особенностей налогообложения для ИТ-компаний, и, следовательно, налогообложение таких компаний производится в общеустановленном порядке.

Легальная минимизация налогов в Украине для ИТ компаний

В 1935 году судья Дж. Сандерленд выразил принципиальную позицию Верховного Суда США: «Право налогоплательщиков избегать налогов… с использованием всех разрешенных законами средств никем не может быть оспорено»

Я продолжаю маленький ликбез по правильной работе с законами нашей страны. Как сказано в цитате выше, которую я совсем недавно где-то прочитал, у каждого есть право платить минимум налогов в рамках закона, и эта статья именно об этом. Я буду рассматривать одну работающую схему.

Сразу оговорюсь, чтобы вы понимали о чем будет идти речь: во-первых, я буду рассказывать только о законных методах минимизации налогов, во-вторых, моя схема создана специально для компаний определенного типа, а именно ИТ компаний, которые работают в сфере ИТ услуг и имеют, как правило, относительно небольшой оборот (до 10 миллионов долларов в год) и высокую маржинальность. Для компаний, которые не подходят под мое описание, будут несколько иные схемы минимизации, и почему – будет понятно из статьи ниже.

Немного о том, как все устроено

Для начала нужно понимать, что не платить налоги вообще – не получится. Можно и нужно платить минимум, но всё же платить. Любая предпринимательская деятельность в Украине должна регистрироваться, и с доходов от неё должны платиться налоги. Если вы до сих пор стараетесь работать в черную, должен вас предостеречь, с недавнего времени это стало опасно, чем именно расскажу ниже.

Если вы только начинаете свою деятельность, начать нужно с регистрации СПД или юр. лица. Даже если не планируете создавать транснациональную корпорацию, а банально фрилансите, это тоже считается предпринимательской деятельностью.

Если же предпринимательская деятельность уже идет, и все регистрации давно есть, всегда можно перейти на удобную систему налогообложения, такая возможность по закону дается каждый квартал.

Схема минимизации

Еще раз повторюсь, говорить я буду о законной схеме минимизации.

Вариант №1. СПД — физическое лицо на едином налоге 3й группы.

Этот вариант отлично подойдет для фрилансеров, начинающих предпринимателей и микробизнеса. Вы регистрируетесь, как субъект предпринимательской деятельности, получаете выписку из гос. реестра. Ниже пример извлечения (дается по запросу о любом субъекте предпринимательской деятельности), а в следующем разделе статьи я покажу саму выписку.

Рис. 1. Извлечение СПД

Затем в налоговой инспекции пишите заявление на получение 3й группы плательщиков единого налога, и с момента перевода (следующий месяц для вновь зарегистрировавшихся после написания заявления) вы платите 5% с дохода в качестве налогов. Годовой оборот допускается до 3х млн. грн., после превышения этого порога необходимо перейти в 5ю группу или отказаться от единого налога вообще. Кроме этого, ежемесячно нужно платить около 400 грн. (сумма плавающая, рассчитывается от минимальной зарплаты) в пенсионный фонд (при условии, что у вас нет наемных сотрудников и других необязательных взносов в разнообразные фонды).

Рис. 2. Свидетельство единого налога

Есть и альтернативный вариант – СПД 5й группы, которое подразумевает 7% налогов с дохода, но годовой оборот при этом не должен превышать 20 млн. грн. за предыдущий период (год).

Этот метод подходит тем, кто оказывает ИТ услуги и имеет маржинальность хотя бы 20%. Рассмотрим на примере: СПД оказывает услугу на 1000 грн., в которой маржинальность заложена 20%. Это будет означать, что 800 грн. пойдут на затратную часть, 50 грн. будет уплачено в качестве налогов и 150 грн. останется в качестве чистой прибыли владельцу.

Как это работает на практике?

Вы открываете расчетный счет в банке, выставляете клиентам счета, они их оплачивают, и деньги приходят на ваш счет, после вы переводите деньги со счета на пластиковую карту и снимаете их в банкомате. Ежеквартально предоставляете отчет в налоговую инспекцию, платите 5% налог и взнос в пенсионный фонд. Еще можно выставлять счета не на расчетный счет, а прямо на пластиковую карту, с целью экономии на обслуживании расчетного счета, но, как правило, бухгалтера начинают путаться и деньги нередко возвращаются при оплате или зависают на транзитных счетах банков, поэтому во избежание лишних проблем советую работать через расчетный счет.

Минус данного метода в том, что многие крупные компании не работают с СПД, и без юр. лица вы будете терять часть клиентов.

Вариант №2. Юр. лица на едином налоге.

Юр. лицо тоже может быть плательщиком единого налога по ставке 5%, 4я группа. Оборот при этом допускается до 5 млн. грн. в год. Схема такая же, как у СПД: регистрируетесь, получаете выписку и т.д.

И альтернативный вариант – 6я группа единого налога с оборотом до 20 млн. и налогом в 7% с дохода.

Рис. 3. Выписка юр. лицо

Рис. 4. Выписка юр. лицо

Всех сотрудников компании оформляем, как СПД, и их зарплату выплачиваем в качестве оплаты за услуги по договору, таким образом, они будут платить 5% налогов с зарплаты и 400 грн. в пенсионный фонд, которые компания по- хорошему должна возместить сотруднику, и полученная зарплата будет не как раньше «в конверте», а абсолютно белая и законная. Кроме этого, сотрудникам будет идти официальный пенсионный стаж. Важно, что договора с сотрудниками должны быть на реальную работу с конечным результатом, который может рассматриваться, как отдельная часть общей работы (субподряд), потому как это не является схемой выплаты зарплаты , это фактически работа по контракту между посторонними лицами.

Все постоянные расходы по возможности переводим на безнал и оплачиваем их со счетов юр. лица: аренда офиса, связь, закупки и т.д.

Чистую прибыль, которая копится на счетах, мы можем вывести в качестве дивидендов путем решения собрания учредителей не чаще, чем раз в квартал, после уплаты всех налогов (единых налог с предприятия + 5% подоходного налога с дивидендов) и она тоже белая и пушистая у нас получается. Единственный минус – это вывод денег раз в квартал, а не когда пожелаешь, как у СПД.

При оборотах более 5 миллионов можно открыть дополнительные юр. лица и сделать такой себе холдинг. Законом не ограничивается количество юр. лиц. Директор и учредитель может быть один, однако при проверке налоговой придется объяснять и доказывать, как один директор успевает сразу на стольких должностях, не имея наемных сотрудников. В налоговой есть специальная программа, которая отслеживает субъекты предпринимательской деятельности по обороту, наемным сотрудникам, налогоемкости и т.д. И если у субъекта большие обороты и нет наемных сотрудников – он попадает в зону налогового риска, после чего к нему с высокой долей вероятности придет проверка с вопросами, как он один со всем справляется.

Эту схему используют многие украинские ИТ компании среднего звена.

Читайте так же:  До какого года продлили материнский капитал за третьего ребенка

Маленькая заметка: в этой схеме, кроме налогов с дохода», есть еще налоги с зарплаты директора и в идеале еще и бухгалтера (хотя по закону может быть один директор), а если планируются большие объемы – стоит подумать и про других наемных сотрудников, нужно это учитывать в экономических расчетах.

Как это работает на практике?

Вы открываете расчетный счет в банке, выставляете клиентам счета, они их оплачивают и деньги приходят на банковский счет, далее с этих денег вы производите необходимые выплаты (сотрудникам, которые оформлены как СПД; сотрудникам, которые оформлены на предприятии, расходные счета и др.). Оставшаяся часть является чистой прибылью и снимается в виде наличных не как зарплата, а раз в квартал как дивиденды. С дивидендов необходимо заплатить 5% подоходного налога, после чего ими можно распоряжаться по своему усмотрению.

Минус данной схемы в том, что не все можно безналом оплатить, и могут срочно понадобиться наличные деньги для оплаты чего-либо, а вывести их можно только один раз в квартал, поэтому понадобятся хорошие оборотные средства. Кроме того, сотрудникам, оформленным как СПД, нужно будет сдавать отчетность в налоговую инспекцию.

Возможные проблемы

Стоит знать возможные проблемы, тогда их можно будет избежать целиком или частично.

Не вовремя сданная отчетность или уплата налога

Одна из самых распространенных проблем — банальная забывчивость сдать отчет или заплатить налог вовремя.

Прежде всего, все-таки не забывать! Поставьте себе напоминание, повесьте листок над рабочим местом, попросите напомнить родственников или друзей, но забывать про такое не стоит. Если все же забыли – это не смертельно, но, скорее всего, придется заплатить штраф.

Прием денег налом

Некоторые до сих пор принимают деньги наличными и потом нигде их не показывают. Это можно сделать как из рук в руки, так и перечислением наличных на личную пластиковую карту. При схеме «из рук в руки» есть риск нарваться на контрольную закупку налоговой, и если приемка наличных была с нарушениями – это чревато последствиями. При переводе наличных через банк всё еще опаснее: обезличенные пластиковые карты могут быть с лимитом до 1000 грн., т.е. для ведения бизнеса явно не подходят, а безлимитные карты всегда привязываются к кому-то, и информация о переводах не просто хранится годами в банках, она вся в обязательном порядке сливается в налоговую (в нашей стране нет «банковской тайны»), поэтому рано или поздно к вам могут прийти, вопрос только когда. Срок налоговой давности 3 года, поэтому думать нужно о последних годах, а не только о будущем.

Принимая деньги наличными, сделайте это официально, с уплатой всех налогов.

Для ухода от налогов иногда деньги с юр. лица сливают на СПД на едином налоге. Даже в моей схеме это покажется выгодно: юр. лицо платит 5% единого налога и еще 5% подоходного с дивидендов, при этом нужно ждать минимум 3 месяца, в то время как СПД платит только 5% единого налога, и всегда есть соблазн перечислить деньги со своего юр. лица на свое СПД. Это незаконно — называется «отмыванием денег» и «уклонением от налогов». В случае, если налоговая это увидит и докажет связь лиц, – будут большие проблемы.

Не перечислять деньги со своего юр. лица на свое СПД или СПД родственников.

Наезд налоговой инспекции

Как говорит наш юрист: «налоговая всегда работает по принципу наезда», то есть не всегда по закону, но в рамках своих полномочий: фраза весьма страшная, если вдуматься в смысл. Наши законы дают полную свободу действий налоговым и другим фискальным органам. Это значит, что налоговая может обвинить вас в уклонении от налогов на абсолютно любую сумму. Ответственности налоговой инспекции за необоснованное решение законодательством не предусмотрено. И, предприниматель может только оспорить данное решение через суд, который в свою очередь, даже если вы правы, гарантировано примет вашу сторону, только при определенных финансовых вливаниях с вашей стороны. Судебные издержки налоговая никогда не возмещает, хотя это законодательством и предусмотрено.

В прошлой статье я уже говорил, что лучше вести бизнес в другой стране. Это идеальный вариант. Ну, а если уже не повезло все-таки вести бизнес в Украине, остается только сражаться, отстаивать свои права всеми законными способами. Наиболее эффективно это не попасть в зону «налогового риска», тем самым избежав плановой проверки. В случае наезда и незаконных решений налоговой остается только суд.

Зона налогового риска

Имея большие обороты без наемных сотрудников, можно попасть в зону налогового риска, что приведет к проверке со стороны налоговой инспекции. У налоговой инспекции не очень много проверяющих сотрудников, они всех подряд проверять не успевают, поэтому и была создана специальная программа, которая автоматически вычисляет субъекты предпринимательской деятельности, которые могут уклоняться от уплаты налогов, и с проверкой идут, прежде всего, к таким предпринимателям.

Разделять денежные потоки по разным, несвязанным между собой, субъектам предпринимательской деятельности. На каждые 100 тыс. грн. оборота в год в идеале иметь одного наемного сотрудника. И, конечно, быть готовым доказать проверке, что работа была сделана тем количеством наемных людей, которые у вас официально работают.

Проверка серых зарплат

Нанимая сотрудника официально, ему нужно назначить зарплату и платить с неё налоги. Многие стараются сэкономить и платят минимальную зарплату официально, а остальное в конверте. Естественно, это незаконно, и государство с этим старается бороться, поэтому к плательщикам серой зарплаты часто приходят с проверками.

Не платить серую зарплату – это если по закону. А вообще при проверке нужно, чтобы вы могли объяснить, почему платится минимальная зарплата, и ваши сотрудники это могли подтвердить. Например, взяли человека на стажировку, нет денег на высокие зарплаты, это конкурентоспособная зарплата и т.д.

Вместо заключения

Сейчас идут активные разговоры про снижение подоходного налога до 5% вместо 15% и уменьшении единого социального взноса для ИТ отрасли, но пока это только разговоры.

Итак, в статье описана схема, которой могут пользоваться ИТ компании, предоставляющие услуги и имеющие высокую маржинальность. Для компаний, которые занимаются перепродажей рекламы, оборудования и других капиталоемких, но низкомаржинальных продуктов, следует использовать иные схемы законной минимизации налогов. Всего в одной статьей не охватить, поэтому особо нуждающиеся могут обратиться ко мне лично, контакты найти не сложно.

Внимание. В Украине очень нестабильное законодательство, которое меняется почти каждый год, поэтому данной статьей можно пользоваться в 2013 году, а после отслеживать изменения законодательства. Подписывайтесь на наши страницы в соц. сетях, мы будем периодически сообщать про нововведения.

Платите налоги, работайте в белую и спите спокойно!

P.S. Чтобы получать наши новые статьи раньше других или просто не пропустить новые публикации — подписывайтесь на нас в Facebook, VK, Twitter

Семенов Никита Андреевич

Об авторе: генеральный директор ГК «SECL Group», в состав которой входит одноименное digital-агентство «SECL Group», веб-студия «Катамба», сеть интернет-магазинов «Kupini Commerce», отраслевой портал по интернет-технологиям «Digitov», юридическая компания «Taxov». С 2002 года в ИТ, с 2005 директор «SECL», которая в 2008 году превратилась в группу компаний «SECL Group». Автор многочисленных исследований и статей, докладчик профильных конференций, независимый консультант для десятков компаний.

Похожие статьи:

  • Возврат подоходного налога статья 220 Налоговый вычет при покупке квартиры: рассчитываем по-новому Став счастливым обладателем квартиры, нет-нет да и задумываешься о немалых потраченных средствах. А ведь часть из них можно вернуть, получив имущественный налоговый вычет (подп. 3-4 п. 1 ст. 220 НК РФ). В […]
  • Приказ 177 от 21111989 Приказ от 12.03.2014 N 177 об утверждении порядка перевода обучающихся из одной организации, осуществляющей образовательную деятельность в другие Приказ Минобрнауки России от 12.03.2014 N 177 "Об утверждении Порядка и условий осуществления перевода обучающихся из […]
  • Балашиха получить паспорт Территориальные пункты №1, 2, 3, 4, 5, 6 (Паспортный стол) Отдела УФМС в Балашихе «Пришлось приехать в паспортный стол по ул.Советской д.34. Далее » Территориальный пункт №1, 2, 3 Отдела УФМС по Московской области по городскому округу Балашиха Адрес: Московская […]
  • Приказ 209 министерства образования Приказ 209 министерства образования Приказ Министерства образования и науки РФ от 24 марта 2010 г. N 209"О порядке аттестации педагогических работников государственных и муниципальных образовательных учреждений" Приказом Минобрнауки России от 7 апреля 2014 г. N 276 […]
  • Приказ 107-н минфина Приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской […]
  • Штраф за просрочку оплаты страховых взносов За неуплату взносов в срок штраф платить не нужно ВАС РФ пришел к выводу, что в случае если страховые взносы уплачены с опозданием, но при этом исчислены правильно, то работники Пенсионного фонда РФ не вправе предъявить плательщику штраф за неуплату взносов в срок 1 […]